Статья на тему "АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ЧП «НПФ «Б&C»"

Анализ дебиторской задолженности предприятия

В современных условиях одной из ключевых проблем хозяйствующих субъектов является рост дебиторской задолженности, обусловленный как объективными, так и субъективными факторами. Это во многом определяет значимость анализа состояния расчетов с дебиторами

Основными источниками информации для анализа дебиторской задолженности служат бухгалтерский баланс, приложение к балансу «Отчет о финансовых результатах (Отчет о совокупном доходе)» (Форма №2), Примечания к годовой финансовой отчетности (Форма №5), оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичные документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета.

На основании показателей баланса возможна оценка дебиторской задолженности по ее видам.

Данные по этим строкам баланса взаимосвязаны со статьями разд.9 «Дебиторская задолженность» ф. N 5, в котором приводятся сведения об изменении дебиторской задолженности за отчетный год. Содержание этой формы дополняет показатели бухгалтерского баланса и предусматривает возможность группировки дебиторской задолженности:

- по направлениям возникновения (код строки 940: «Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги», код строки 950: «Прочая текущая дебиторская задолженность»);

- по видам долгосрочной и краткосрочной задолженности (до 12 месяцев, от 12 до 18 месяцев, от 18 до 36 месяцев);

- по статье просроченной задолженности (код строки 951: «Списано в отчетном году безнадежной дебиторской задолженности», код строки 952 :«Из строк 940 и 950 графа 3 задолженность со связанными сторонами» ).

Анализ показателей дебиторской задолженности проводится в два этапа:

м.

- анализ оборачиваемости дебиторской задолженности;

Анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности

В обобщенном виде изменения сумм дебиторской задолженности за отчетный год характеризуются данными баланса.

Анализ состава и структуры дебиторской задолженности проводится на основании данных бухгалтерской отчетности предприятия за 2014-2015 гг., и отображен в таблице 2.1.

Таблица 2.1- Состав и структура дебиторской задолженности ЧП «НПФ «Б&C»за 2014-2015 г.г.

При анализе данных представленных в таблице 2.1. можно отметить, что на предприятии в течение последних двух лет присутствует только дебиторская задолженность за продукцию, товары, работы, услуги, причем такое соотношение сохраняется на протяжении всего анализируемого периода. В общем, в 2015 г. сумма дебиторской задолженности увеличилась на 60 тыс.руб. г. по сравнению с 2014 г.

Увеличение дебиторской задолженности инициирует дополнительные издержки предприятия на;

- увеличение объема работы с дебиторами (связь, командировки и т. д.);

- увеличение периода оборота дебиторской задолженности (увеличение периода инкассации);

- увеличение потерь от безнадежной дебиторской задолженности.

Рассмотри состав дебиторской задолженности по категориям, согласно таблице 2.2.

Таблица 2.2- Состав и структура дебиторской задолженности ЧП «НПФ «Б&C» за 2014-2015 г.г. по категориям.

Дебиторская задолженность представлена следующими категориями:

расчеты за продукцию, товары с темпом роста в 14,63%;

расчеты за работы с темпом роста в 12,5%;

расчеты за услуги с темпом роста 16,26%.

Полученные данные о динамике структуре дебиторской задолженности в 2014-2015 г.г. отразим в диаграмме, рисунок 2.2.

Р исунок 2.1. Состав и структура дебиторской задолженности ЧП «НПФ «Б&C»за 2014-2015 г.г.

Далее рассмотрим классификацию дебиторской задолженности по срокам оплаты при помощи таблицы 2.3.

Таблица 2.3. Анализ дебиторской задолженности ЧП «НПФ «Б&C» по срокам непогашения за 2014-2015 г.г.

Наибольший объем и темп роста дебиторской задолженности приходится на задолженность со сроком образования до 12 месяцев.

При этом предприятие в составе дебиторской задолженности имеет сумму задолженности с длительным сроком образования – свыше 12 месяцев, которая является сомнительной (просроченной) задолженностью (в 2014 г.-25 тыс.руб., а 2015 г. 27 тыс.руб). Поэтому предприятию необходимо приложить все усилия для взыскания просроченной задолженности в ближайшее время, так как в противном случае возможно списание просроченной задолженности на уменьшение финансовых результатов предприятия.

Данные таблицы отразим в диаграмме, рисунок 2.2.

Р исунок 2.2. Анализ дебиторской задолженности ЧП «НПФ «Б&C» по срокам непогашения за 2014-2015 г.г.

Вторым этапом анализа дебиторской задолженности предприятия, является анализ ее оборачиваемости.

Далее рассмотрим основные группы показателей, которые рассчитываются в процессе проведения анализа и характеризуют эффективность управления дебиторской задолженностью и ее качество.

Рассмотрим порядок расчета основных групп показателей:

Средняя дебиторская задолженность:

(2.1)

где С_ДЗ-средняя дебиторская задолженность;

ДЗ – кредиторская задолженность.

Таким образом средняя дебиторская задолженность в 2014 г. составила: (300+408)/2=354 тыс.руб., а в 2015 г. составила (408+468)/2=438 тыс.руб.

Оборачиваемость дебиторской задолженности:

(2.2)

где: О_ДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности;

В_р – Выручка от реализации продукции;

С_ДЗ – Средняя дебиторской задолженность.

Период погашения дебиторской задолженности:

(2.3)

где П_ПДЗ – период погашения дебиторской задолженности.

О_ДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности;

Следует иметь в виду, что чем больше срок просрочки, тем выше риск ее непогашения.

Таким образом, средняя оборачиваемость дебиторской задолженности в 2014 году составила 8,19 оборота (2900 / ((300 + 408) / 2).

Тогда, средний срок погашения дебиторской задолженности составит: 360 дней / 8,19 = 44 дня.

Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности в 2015 году составила 6,85 оборота (3000 / ((408+468) / 2).

Так средний срок погашения дебиторской задолженности составит: 360 дней / 6,85 = 53 дня.

Учитывая данные показатели можно говорить о том, что в 2015 году наблюдается замедление оборачиваемости дебиторской задолженности,

следовательно, предприятие увеличивает кредит, предоставляемый покупателям.

Для более полного анализа дебиторской задолженности рассчитаем показатели доли дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, оборотных активов, долю сомнительной дебиторской задолженности (показатель «качества» дебиторской задолженности) и их отношение к объему продаж.

При этом воспользуемся следующими формулами:

Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

где:ДЗ_акт – доля дебиторской задолженности в текущих активах;

ДЗ -дебиторская задолженность;

Т_а – текущие активы.

Согласно расчетам доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов в 2014 г. составила:408/1416=0,29%, а в 2015 г. составила: 468/1740=0,27%

Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

(2.5)

где: ДДЗ_сомн – доля сомнительной дебиторской задолженности;

ДЗ_сомн – сомнительная дебиторская задолженность;

ДЗ — дебиторская задолженность.

Последний показатель характеризует "качество" дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

Так доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов в 2014 г. составила: 25 / 408=0,06%, а в 2015 г. составила: 27 / 468=0,06%.

Полученные данные сведем в аналитическую таблицу 2.4.

Таблица 2.4- Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ЧП «НПФ «Б&C» за 2014 – 2015 г.г.

Приведенные в таблице 2.4 данные показывают, что состояние расчетов с покупателями и заказчиками в 2015 году по сравнению с 2014 годом несколько ухудшилось: возросла средняя дебиторская задолженность на 84 тыс.руб. Данная ситуация не носит положительной оценки, так как средства предприятия в большей степени извлекаются из оборота.

Наблюдаемое уменьшение числа оборотов совершаемых дебиторской задолженностью и как следствие увеличение продолжительности одного оборота носит отрицательный характер, вместе с тем неизменность доли сомнительной дебиторской задолженности в общей сумме задолженности свидетельствует о снижении качества дебиторской задолженности.

Адрес публикации: https://www.prodlenka.org/metodicheskie-razrabotki/290422-statja-na-temu-analiz-debitorskoj-zadolzhenno