Контрольная работа по МДК04.02 Основы анализа бухгалтерской отчетности

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего образования

«РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ (РИНХ)»

Финансово-экономический колледж «РГЭУ (РИНХ)»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по междисциплинарному курсу

МДК 04.02. Основы анализа бухгалтерской отчетности

38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

(базовая подготовка)

Для студентов заочной формы обучения

Ростов-на-Дону

2024 г.

Автор: Шестакова О.В., преподаватель финансово-экономического колледжа.

Методические рекомендации к выполнению контрольной работы

1. Работа должна выполняться в соответствии с условиями заданий.

2. Все таблицы расчетов и отчетные документы должны быть заполнены чернилами синего или фиолетового цвета. Допускается печать готовой работы на принтере.

3. Работа должна быть выполнена без помарок и подчисток, не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего средства. Ошибки должны исправляться только с помощью приемов, применяемых в бухгалтерии.

4. Контрольная работа должна быть выполнена грамотно, в полном объеме.

5. Студенты, не получившие по контрольной работе «зачет» к экзамену не допускаются.

6. Работа выполняется по вариантам. Вариант определяется по 1 букве фамилии, с А-И – 1 вариант, К‒У ‒ 2 вариант, Ф-Я – 3 вариант.

Задания едины для всех вариантов. В качестве исходных данных служат бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, размещенные в приложениях. (по вариантам!).

7. В заключение работы необходимо привести список источников и литературы, использованных при выполнении контрольной работы .

Задание 1. Группировка статей актива и пассива бухгалтерского баланса для проведения финансового анализа

1. Составить уплотненный баланс (табл. 1 и 2).

2. Рассчитать динамику и структуру актива баланса предприятия по характеру использования капитала в производстве. Изобразить структуру капитала графически.

3. Рассчитать динамику и структуру капитала по источникам формирования: собственные и заемные, используя данные статей пассива баланса. Изобразить структуру пассива баланса графически.

4. По результатам группировки актива и пассива баланса практической работы № 1 оценить структуру имущества и источников его формирования. Сделать выводы.

Краткие теоретические сведения

1. Для общей оценки финансового состояния предприятия составляют уплотненный (агрегированный) баланс, в котором объединяются (агрегируются) в группы однородных статей. При этом число статей сокращается, что повышает его наглядность.

2. Структура актива (пассива) баланса рассчитывается по формуле:

Уд.в.i = Ai(Пi)*100/ВБ (1),

где Уд.в.i – удельный вес статьи;

Ai(Пi) – величина i-ой статьи актива (пассива) баланса;

ВБ - величина итога баланса (сумма всех статей актива (пассива) баланса).

3. Расчет изменения (∆А, ∆Уд.в.) за год – разница между величинами на конец и начало года:

∆А = Ак.г. - Ан.г. (2)

∆Уд.в. = Уд.в.(к.г.) - Уд.в.(н.г.) (3)

График структуры актива (пассива) баланса может быть построен с использованием мастера диаграмм программы Excel либо на листочке в клетку вручную в виде круговой или столбиковой диаграммы с соблюдением масштаба.

Результаты анализа представьте в таблицах 1 и 2.

Таблица 1 - Структура и динамика капитала . . . . . . . по характеру использования в производстве за 20__ - 20__гг

Таблица 2- Структура и динамика капитала . . . . . . . . по источникам формирования за 20 _ - 20_гг

Формулировка выводов по результатам анализа

Структура активов баланса

При анализе активов Предприятия нужно отразить абсолютные изменения в имуществе предприятия, сделать выводы об улучшении или ухудшении структуры активов.

При анализе активов Предприятия необходимо отметить на какие составляющие приходился наибольший удельный вес в структуре совокупных активов.

Если на оборотные активы, то это свидетельствует о формировании достаточно мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств Предприятия.

Уменьшение имущества свидетельствует о сокращении Предприятием хозяйственного оборота, что может повлечь его неплатежеспособность и наоборот.

Рост имущества Предприятия может свидетельствовать о позитивном изменении баланса.

Что произошло с составляющими внеоборотных активов?

Увеличение незавершенного строительства может негативно сказаться на результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия (необходимо дополнительно проанализировать целесообразность и эффективность вложений),

Увеличение долгосрочных финансовых вложений указывает на отвлечение средств из основной производственной деятельности, а снижение способствует вовлечению финансовых средств в основную деятельность предприятия и улучшению его финансового состояния

Как изменялась структура внеоборотных активов?

Какова доля основных средств в совокупных активах на конец анализируемого периода?

Предприятие имеет "тяжелую" или "легкую" структуру активов?

Если она составила менее 40 %, Предприятие имеет "легкую" структуру активов, что свидетельствует о мобильности имущества Предприятия. Если она составила более 40 %, Предприятие имеет "тяжелую" структуру активов, что свидетельствует о значительных накладных расходах и высокой чувствительности к изменениям выручки.

Как изменилась величина оборотных активов предприятия за анализируемый период?

Какие статьи внесли основной вклад в формирование оборотных активов?

1) запасы

2) дебиторскую задолженность

3) краткосрочные финансовые вложения

4) денежные средства

О каких проблемах может свидетельствовать такая структура оборотных активов?

Структура с высокой долей задолженности и низким уровнем денежных средств может свидетельствовать о проблемах, связанных с оплатой услуг Предприятия, а также о преимущественно не денежном характере расчетов и наоборот структура с низкой долей задолженности и высоким уровнем денежных средств может свидетельствовать о благополучном состоянии расчетов предприятия с потребителями.

Как изменилась стоимость запасов за анализируемый период, является ли это изменение позитивным и о чем свидетельствует?

Если стоимость запасов увеличились, а длительность оборота запасов снизилась, это является негативным фактором

Как изменилась дебиторская задолженность за анализируемый период?

1) выросла - негативное изменение и может быть вызвано проблемами, связанными с оплатой продукции (работ, услуг) Предприятия либо активным предоставлением потребительского кредита покупателям, т.е. отвлечением части текущих активов и иммобилизации части оборотных средств из производственного процесса.

2) снизились, что является позитивным изменением и может свидетельствовать об улучшении ситуации с оплатой продукции Предприятия и о выборе подходящей политики продаж.

На какой вид дебиторов приходилась наибольшая доля в общей сумме задолженности?

Если на долгосрочных (со сроком погашения более чем через 12 месяцев) дебиторов. Что показывает длительное выведение средств из оборота.

Предприятие на протяжении анализируемого периода имело активное или пассивное сальдо задолженности?

Сопоставление сумм дебиторской и коммерческой кредиторской задолженностей может показывать, что Предприятие на протяжении анализируемого периода имело:

1) активное сальдо (дебиторская задолженность превышает кредиторскую)

2) пассивное сальдо (кредиторская задолженность превышает дебиторскую)

Если предприятие имеет активное сальдо, то оно предоставляло своим покупателям бесплатный коммерческий кредит в размере, превышающем средства, полученные в виде отсрочек платежей коммерческим кредиторам,

если пассивное - финансировало свои запасы и отсрочки платежей своих должников за счет неплатежей коммерческим кредиторам (то есть бюджету, внебюджетным фондам и др.)

Как изменилась доля денежных средств в структуре оборотных активов Предприятия за анализируемый период?

Отсутствие денежных средств в оборотных активах может быть следствием бартерного характера расчетов.

Структура пассивов баланса

При анализе источников формирования имущества предприятия должны быть рассмотрены абсолютные и относительные изменения в собственных и заемных средствах предприятия.

Какие средства (собственные или заемные) являются основным источником формирования совокупных активов Предприятия? Как изменяется собственный капитал (фактический, за вычетом убытков и задолженностей учредителей) в доле в балансе за анализируемый период?

1) Увеличение способствует росту финансовой устойчивости Предприятия

2) Снижение способствует снижению финансовой устойчивости Предприятия

Как изменилась доля заемных средств в совокупных источниках образования активов, о чем это свидетельствует?

• увеличилась, что может свидетельствовать об усилении финансовой неустойчивости предприятия и повышении степени его финансовых рисков.

• уменьшилась, что может свидетельствовать о повышении финансовой независимости предприятия.

• не изменилась.

О чем может свидетельствовать сокращение (увеличение) величины резервов, фондов и прибыли Предприятия?

В целом, увеличение резервов, фондов и нераспределенной прибыли может являться результатом эффективной работы Предприятия.

В целом, сокращение резервов, фондов и нераспределенной прибыли может свидетельствовать о падении деловой активности Предприятия.

Как за анализируемый период изменилась структура собственного капитала (объявленного), на какие составляющие приходился наибольший удельный вес?

Какие обязательства преобладают в структуре заемного капитала? Как изменились долгосрочные обязательства за анализируемый период?

Анализ структуры финансовых обязательств дает ответ на вопрос повысился или снизился рискутраты финансовой устойчивости предприятия.

Преобладание краткосрочных источников в структуре заемных средств является негативным фактом, который характеризует ухудшение структуры баланса и повышение риска утраты финансовой устойчивости.

Преобладание долгосрочных источников в структуре заемных средств является позитивным фактом, который характеризует улучшение структуры баланса и уменьшение риска утраты финансовой устойчивости.

Какие обязательства преобладают в структуре коммерческой кредиторской задолженности на начало и на конец анализируемого периода?

• перед поставщиками и подрядчиками

• по векселям к уплате

• по оплате труда

• по социальному страхованию и обеспечению

• перед дочерними и зависимыми обществами

• перед бюджетом

• по авансам полученным

• перед прочими кредиторами

Как изменились за анализируемый период краткосрочные обязательства перед бюджетом, перед поставщиками и подрядчиками, по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению, по векселям к уплате, перед дочерними и зависимыми обществами, по авансам полученным?

Увеличение суммы полученных авансов может являться положительным моментом.

Уменьшение суммы полученных авансов может являться отрицательным моментом.

Какие виды краткосрочной задолженности в анализируемом периоде характеризуются наибольшими темпами роста?

Негативным моментом является высокая доля задолженности (более 60 %) перед бюджетом, поскольку задержки соответствующих платежей вызывают начисление пеней, процентные ставки по которым достаточно высоки. Кроме того, повышается вероятность попадания Предприятия под действие статьи 3. Закона о банкротстве. Возникает необходимость в дополнительном анализе данных бухгалтерского учета.

Негативным моментом является высокая доля (более 60%) задолженности перед внебюджетными фондами.

Задание 2. Расчет и оценка абсолютных показателей ликвидности баланса

1. Сгруппировать актив баланса по степени ликвидности.

2. Сгруппировать пассив баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств (см. таблицу 1).

3. Заполнить исходные данные для анализа ликвидности баланса - таблица 1, графы 2, 3 и 5, 6, используя форму бухгалтерской отчетности № 1 Бухгалтерский баланс

4. Рассчитать платежный излишек или недостаток на начало и конец года (таблица 1, графы 7 и 8)

5. Сделать выводы по каждой группе показателей

6. Сделать общий вывод о ликвидности баланса.

Краткие теоретические сведения

Предприятие считается платежеспособным, если его общие активы больше, чем долгосрочные и краткосрочные обязательства: ∑А > ДО+ КО

Ликвидность предприятия – способность субъекта хозяйствования в любой момент совершать необходимые расходы. Предприятие является ликвидным, если его текущие активы больше, чем краткосрочные обязательства: ∑А > КО

Ликвидность баланса – степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Анализликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

Всеактивы предприятия в зависимости от степени ликвидности, то есть от скорости превращения в денежные средства, можно условно подразделить на следующие группы.

Группировка статей актива баланса по степени ликвидности:

1. Наиболее ликвидные активы (А1) – суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно. К этой группе относятся также краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги), которые можно приравнять к деньгам.

2. Быстрореализуемые активы (А2) – активы, для обращения которых требуется определенное время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты), прочие оборотные активы.

3. Медленнореализуемые активы (А3) – статьи раздела П актива баланса, включающие запасы. Товарные запасы не могут быть проданы до тех пор, пока не найден покупатель. Запасы сырья, материалов и незавершенной продукции иногда требуют предварительной обработки, прежде чем их можно будет продать и преобразовать в наличные средства. Статья «Расходы будущих периодов» не включается в эту группу.

4. Труднореализуемые активы (А4) – активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода, В эту группу включают статьи 1 раздела актива баланса, а также дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Группировка статей пассивы баланса по степени возрастания сроков:

1. Наиболее срочные обязательства (П1) – кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок.

2. Краткосрочные пассивы (П2) – краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

3. Долгосрочные пассивы (П3) – долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы.

4. Постоянные пассивы (П4) – статьи III раздела баланса «Капитал и резервы» и отдельные статьи V раздела баланса, не вошедшие в предыдущие группы: «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов». Чтобы обеспечить баланс актива и пассива, постоянные пассивы следует уменьшить на сумму по статьям «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и «Расходы будущих периодов».

Алгоритм анализа

1. Рассчитываются значения показателей А1-А4 актива баланса.

2. Рассчитываются значения показателей П1-П4 пассива баланса:

3. Полученные значения заносятся в таблицу 3.

Таблица 3- Анализ ликвидности баланса за 20__ г.

4. Рассчитывается платежный излишек (недостаток) по каждой группе (графы 7 и 8 таблицы 1)

Платежный излишек (недостаток) рассчитывается как разница соответствующей группы актива и пассива: ∆1 = А1 - П1, ∆2 = А2 – П2, ∆3 = А3 – П3, ∆4 = А4 - П4

Формулировка выводов по результатам оценки ликвидности баланса

Необходимо ответить на вопросы:

- что превышает значение групп активов или пассивов на начало и конец года;

- что произошло с излишком (недостатком) к концу года;

- соблюдается ли неравенства на начало и конец года;

- о чем свидетельствуют полученные неравенства;

Сделать общий вывод о ликвидности баланса на начало года, что произошло к концу года.

Выявить статьи баланса, которые в большей мере повлияли на ликвидность.

Наметить пути повышения ликвидности.

Задание 3. Расчет и оценка относительных показателей ликвидности баланса

1. Рассчитать показатели ликвидности и платежеспособности на начало и конец года в таблице 2.

2. Сравнить рассчитанные показатели с нормативными. Сделать выводы.

Краткие теоретические сведения

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия:

А1³ П1; А2³ П2; А3 ³ П3; А4£ П4 (4)

Анализируя текущее финансовое положение хозяйствующего субъекта с целью вложения в него инвестиций, используют и относительные показатели платежеспособности и ликвидности.

Общую оценку платежеспособности даеткоэффициент текущей ликвидности, который в экономической литературе называют также коэффициентом покрытия, коэффициентом общего покрытия.

Этот коэффициент определяется по формуле:

Ктл = (А1 + А2 + А3)/(П1 + П2) (5)

Коэффициент текущей ликвидности показывает, в какой мере текущие кредиторские обязательства обеспечиваются текущими активами.

Рекомендуемое приказом Министерства экономики № 118 от 1 октября 1997 года значение этого показателя от 1 до 2, значение более 2 нежелательно.

Коэффициент критической ликвидности является промежуточным коэффициентом покрытия, который определяется по формуле:

Ккл=(А1 + А2)/(П1+П2) (6)

Коэффициент критической ликвидности показывает, какую часть обязательств можно покрыть текущими активами за минусом запасов, в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности.

Нормальное ограничение означает, что денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности должны покрывать текущие долги. Этот коэффициент наиболее точно отражает текущую платежеспособность. Теоретически его величина считается достаточной при уровне 0,7- 0,8.

Коэффициент абсолютной ликвидности определяется отношением наиболее ликвидных активов к текущим обязательствам и рассчитывается по формуле:

Кал = А1/(П1+П2) (7)

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может покрыть за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности.

Этот коэффициент является наиболее жестким критерием платежеспособности. Его величина должна быть не ниже 0,2, что означает, что каждый день подлежат погашению 20 % краткосрочных обязательств предприятия.

Алгоритм анализа

1. Расчет показателей ликвидности и платежеспособности и занести их в таблицу 4.

2. Рассчитать отклонения – разница между показателями на конец и начало года.

3. Сформулировать выводы. Описать, что показывает каждый показатель платежеспособности на конец года, что с ним произошло по сравнению с началом года.

Сравнить с нормой и сделать вывод о платежеспособности предприятия.

Таблица 4 - Оценка ликвидности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .за 20____г.

Задание 4. Анализ финансовой устойчивости

1. Рассчитать величины источников формирования запасов (СОС, СД, ОИ) (стр. 3, 5, 7 табл. 5).

2. Рассчитать излишек (недостаток) источников формирования запасов на начало и конец года (стр. 9-11табл. 5).

3. Определить трехкомпонентный показатель финансовой устойчивости на начало и конец года (стр.12табл. 5).

4.Рассчитать изменение всех показателей за год (гр. 5табл. 5).

5.Сделать выводы.

Краткие теоретические сведения

Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие состояние запасов и обеспеченность их источниками формирования.

Для оценки состояния запасов и затрат используют данные группы статей «Запасы»II раздела актива баланса.

Три основных показателя источников формирования запасов:

1. Наличие собственных оборотных средств (СОС):

СОС=СИ – ВА (8)

где СИ – собственные источники (IIIр.б.);

ВА – внеоборотные активы (1 р.б.)

2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СД), определяемое по формуле:

СД=СОС +ДП (9)

Где ДП – долгосрочные обязательства (IVр.б.)

3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ):

ОИ=СД + КЗС (10)

Где КЗС – краткосрочные заемные средства (стр. 1510 Vр.б)

Три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования:

1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (DСОС):

DСОС = СОС – З (11)

где З – запасы (стр. 1210 IIр.б.)

2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников формирования запасов (DСД):

DСД=СД – З (12)

3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (DОИ):

DОИ=ОИ – З (13)

Отмеченные выше показатели обеспеченности запасов источниками их формирования интегрируется в трехкомпонентный показатель S, характеризующий тип финансовой устойчивости.

S={DСОС; DСД; DОИ} (14)

Сводятся все показатели финансовой устойчивости анализируемого предприятия в таблицу.

Относительные показатели финансовой устойчивости можно разделить на две группы.

Первая группа – показатели, определяющие состояние оборотных средств:

-коэффициент обеспеченности собственными средствами;

-коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами;

-коэффициент маневренности собственных средств.

Вторая группа – показатели, определяющие состояние основных средств и степень финансовой независимости.

Формулы расчета относительных показателей финансовой устойчивости.

1.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:

Косс=(СИ - ВА)/ОА (15)

Где ОА – оборотные активы (IIр.б.)

2. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами:

Комз=(СИ – ВА)/З (16)

3. Коэффициент маневренности собственного капитала:

Км=(СИ – ВА)/СИ (17)

1. Индекс постоянного актива:

Кп=ВА/СИ (18)

1. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств:

Кдпа=ДП/(СИ+ДП) (19)

6. Коэффициент износа:

Ки=И/ПС (20)

где И – накопленная сумма износа;

ПС – первоначальная балансовая стоимость основных средств.

7. Коэффициент реальной стоимости имущества:

Крси=(ОС+М+НЗП+МБП)/ВБ (21)

где ОС – основные средства;

М – сырье и материалы;

НЗП – незавершенное производство;

МБП – мало ценные быстро изнашивающие предметы;

ВБ – валюта баланса.

1. Коэффициент автономии (финансовой независимости или концентрации собственного капитала):

Ка=СИ/ВБ (22)

1. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств:

Ксзс=(ДП+КЗС)/СИ (23)

Рассчитанные фактические показатели сравниваются с нормой, с их значением за предыдущий период, с показателями аналогичных предприятий и тем самым выявляется реальное финансовое состояние, слабые и сильные стороны предприятия.

Алгоритм анализа

1. Занести исходные данные из бухгалтерского баланса для анализа финансовой устойчивости в таблицу 5 графы 3 и 4, строки 1, 2, 4, 6, 8.

2. Рассчитать величины источников формирования запасов.

3. Сравнить величины источников с величиной запаса на начало и конец года и рассчитать.

4. Определить трехкомпонентный показатель финансовой устойчивости на начало и конец года:

Если ∆>0, то 1; если ∆<0, то 0. (стр.12).

5.Рассчитать изменение всех показателей за год (гр. 5).

Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости рекомендуется проводить в таблице 5.

Таблица 5 - Анализ финансовой устойчивости за . . . . . . год

Формулирование выводов.

Анализ финансовой устойчивости должен показать наличие или отсутствие у предприятия возможностей по привлечению дополнительных заемных средств, способность погасить текущие обязательства за счет активов разной степени ликвидности.

Для этого описать каждый рассчитанный показатель и указать, что с ним произошло к концу года (увеличился или уменьшился).

Знак (-) означает, что у предприятия не хватает СОС, СД и ОИ для приобретения запасов, что отрицательно характеризует финансовую устойчивость предприятия.

Выявить тип финансовой устойчивости анализируемого предприятия.

Предложить мероприятия по усилению финансовой устойчивости анализируемого предприятия.

Задание 5. Расчет показателей деловой активности организации

1. Рассчитать показатели оборачиваемости внеоборотных и оборотных активов. Результаты расчетов представить в таблице 6.

2. Рассчитать длительность производственно–сбытового и производственно–коммерческого циклов. Сделать выводы: необходимо указать, что показывает каждый показатель оборачиваемости. Сравнить срок оборачиваемости дебиторской с кредиторской задолженностью, и сделать вывод о том, предоставляет ли предприятие кредит своим заказчикам и покупателям на более длительный срок, чем пользуется само.

3. Предложить пути ускорения оборачиваемости оборотных активов.

Краткие теоретические сведения

По балансу предприятия можно судить охарактере используемых компанией активов. Большая сумма накопленной амортизации по отношению к имеющимся недвижимому имуществу, машинам и оборудованию дает основания полагать, что у компании старое оборудование, требующее обновления.

Если в балансе появились большие суммы денежных средств, можно предположить, что имеются излишние деньги, которые могли быть использованы с большей пользой.

Управление активами представляет собой управление двумя группами активов: внеоборотными (постоянными) и оборотными активами.

В рамках анализа бухгалтерского баланса необходимо провести анализ состава, структуры и эффективности использования внеоборотных и оборотных активов.

Для оценки эффективности оборотных активов применяются показатели рентабельности и оборачиваемости.

Для оценки оборачиваемости оборотных средств в целом можно рекомендовать следующие показатели:

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств:

к_об = В / О_ср (24)

гдеВ — выручка от продаж;

О_ср — средняя величина оборотных активов.

Период оборота оборотных средств:

Д_о = О_ср*Д / В (25)

где Д — количество дней в анализируемом периоде.

Анализ динамики, состава и структуры внеоборотных активов по балансу должен быть дополнен анализом основных средств.

Показатели оборачиваемости имеют большое значение для оценки финансового положения предприятия, поскольку скорость оборота средств, то есть скорость превращения их в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия.

Кроме того, увеличение скорости оборота средств отражает при прочих равных условиях повышение производственно-технического потенциала предприятия.

Показатели оборачиваемости показывают, сколько раз в год (или за анализируемый период) оборачиваются те или иные активы предприятия.

Обратная величина, помноженная на 360 дней (или количество дней в анализируемом периоде), указывает на продолжительность одного оборота этих активов.

Чаще всего используются показателиоборачиваемости всей величины активов, постоянных и чистых активов, или нетто-активов.

Оборачиваемость активов

Оа= В/(Анг + Акг)/2 (26)

где В - выручка от реализации,

Анг, Акг - активы всего, на начало года и на конец года.

Оборачиваемость постоянных активов

Опа= В/[(Анг + Акг) – (TAнг+TAкг)]/2 (27)

где TAнг, TAкг - текущие активы на начало года и на конец года соответственно.

Показатель оборачиваемости постоянных активов показывает, какая сумма дохода приходится на единицу денежного выражения основных средств предприятия.

С помощью этих показателей можно определить, какое количество вложенных активов необходимо для обеспечения данного уровня реализации продукции, то есть какая сумма дохода получается на каждый рубль.

Общую картину может дать оборачиваемость запасов.

Расчет оборачиваемости запасов (Озап) производится по формуле:

Озап= З/(Зап_нг + Зап_кг)/2 (28)

где З - Затраты на производство;

Зап_нг, Зап_кг - товарно-материальные запасы на начало года, и на конец года соответственно.

Данный показатель характеризует скорость, с которой товарно-материальные запасы оборачивались в течение отчетного периода.

Обычно, чем выше показатель оборачиваемости товарно- материальных запасов, тем лучше: низкий уровень запасов уменьшает риск, связанный с невозможность реализовать продукцию и указывает на эффективное использование капитала.

Иногда оборачиваемость запасов вычисляется в количестве дней, в течение которых происходит продажа или использование в производство и затем продажа ТМЗ.

Для вычисления этого показателя необходимо календарную длительность периода (например, 365 дней в году) разделить на показатель оборачиваемости ТМЗ за этот период.

Оборачиваемость дебиторской задолженности основывается на сравнении величины этой статьи с чистым объемом продаж.

Показатель оборачиваемости дебиторской задолженности (Одт), который рассчитывается по следующей формуле:

Одз= В/ (Дзнг + Дзкг)/2 (29)

где Дзнг, Дзкг - дебиторская задолженность на начало года, на конец года соответственно

Аналогичную характеристику представляет показатель среднего срока погашения дебиторской задолженности (Ддз):

Ддз = 365 :Одз (30)

Оборачиваемость кредиторской задолженности также может стать объектом аналогичного анализа.

Регулярная оценка оборачиваемости кредиторской задолженности производится по формуле:

Окз= МЗ / (Кзнг + Кзкг)/2 (31)

где МЗ - материальные затраты,

Кзнг, Кзкг - кредиторская задолженность на начало года, на конец года соответсвенно.

Аналогично,средний срок погашения кредиторской задолженности составляет:

Дкз=365 :Окз (32)

Срок оборота материально-производственных запасов и срок оборота дебиторской задолженности составляютпроизводственно-сбытовой цикл.

Производственно-сбытовой цикл - период времени, в течение которого происходит полный цикл от закупки материалов до получения выручки от реализации:

Дпсц = Дтмз + Ддт (33)

На базе показателей оборачиваемости текущих активов и пассивов рассчитывается длительность производственно-коммерческого цикла:

Дпкц = Дтмз + Ддз + Дкз(34)

Чем больше длительность производственно-коммерческого цикла, тем больше потребность в оборотных средствах.

Ускорение оборачиваемости капитала способствует сокращению потребности в оборотном капитале (абсолютное высвобождение), приросту объемов продукции (относительное высвобождение) и, значит, увеличению получаемой прибыли. В результате улучшается финансовое состояние предприятия, укрепляется платежеспособность.

Замедление оборачиваемости требует привлечения дополнительных средств для продолжения хозяйственной деятельности предприятия хотя бы на уровне прошлого периода.

Оценка деловой активности может быть проведена по следующим направлениям:

1.по уровню эффективности использования ресурсов (уровню и динамике фондоотдачи, производительности труда, рентабельности и других показателей). Наиболее важные в этой группе — показатели оборачиваемости активов и капитала;

2.по соотношению темпов роста прибыли, оборота и авансированного капитала. Деловая активность характеризуется положительно при соблюдении соотношения:

ТР_ПДН>ТР_в> ТР_АК> 100% (35)

где ТР_ПДН — темп роста прибыли до налогообложения (либо до уплаты налогов и процентов);

ТР_в — темп роста оборота (выручки от продаж);

ТР_АК — темп роста авансированного капитала (валюты баланса).

Зависимость означает:

• экономический потенциал предприятия растет (масштабы деятельности увеличиваются);

• объем продаж возрастает более высокими темпами по сравнению с ростом авансированного капитала, т.е. ресурсы предприятия используется более эффективно;

• прибыль возрастает опережающими темпами, что свидетельствует об относительном снижении затрат. Данное соотношение называется «золотым правилом экономики предприятия».

3.по специальным показателям, характеризующим деловую активность (коэффициентам устойчивости экономического роста, способности самофинансирования, инвестиционной активности).

Алгоритм анализа

1. Рассчитать средние величины активов и пассивов за период.

2. Рассчитать показатели оборачиваемости каждого вида актива и пассива.

3. Рассчитать длительность одного оборота средств.

4. Рассчитать продолжительность:

- производственно сбытового цикла

- производственно – коммерческого цикла

5. Занести рассчитанные показатели в таблицу 6.

Таблица 6 - Показатели оборачиваемости . . . . . . . . .. . . . . . . за . . . . . . . год

Задание 6. Анализ финансовых результатов и прибыли

1. Рассчитать:

• прибыль от продажи работ, услуг;

• прибыль от реализации имущества и других активов;

• балансовую прибыль (прибыль до налогообложения);

• налог на прибыль;

• чистую прибыль.

2. Рассчитать рентабельность продукции и объема продаж (табл. 6).

3. Рассчитать показатели рентабельности, используя форму № 1 и форму № 2 бухгалтерской отчетности (табл. 7). Сделать выводы.

Методические указания

Формулы для расчета:

Прибыль (убыток) от продажи работ, услуг:

±Пр = В - С - Ур – Кр (36)

где В – выручка от реализации работ, услуг,

С – себестоимость производства работ, услуг,

Ур, Кр - управленческие и коммерческие расходы соответственно.

Прибыль (убыток) до налогообложения:

±Пдо нал = ± Пр+Ддо + %к пол -%к упл+Дпр - Рпр (37)

где Ддо – доходы от участия в других организациях,

%к пол. – проценты к получению,

%к упл. – проценты к уплате,

Дпр, Рпр - прочие доходы и расходы соответственно.

Чистая прибыль предприятия:

±Пч = ±Пдо нал - Нпр± ОНО ±ОНА ±Пр (38)

где Нпр - налог на прибыль,

±ОНО – изменение отложенных налоговых обязательств,

±ОНА - изменение отложенных налоговых активов,

±Ппр – прочее.

1. Занести исходные данные для анализа доходности в таблицу 1, графы 2 и 3, строки 1 – 3 из формы № 2 «Отчет о финансовых результатах».

2. Рассчитать уровни рентабельности:

- продажи продукции:

- продукции

3.Рассчитать темпы роста показателей (гр. 5, табл. 7)

- выручки Т1;

- себестоимостиТ2;

- прибыли Т3;

- рентабельности продаж Т4 ;

- рентабельности продукции Т5.

Таблица 7 - Анализ динамики рентабельности продаж

Выводы по таблице 7: (что произошло с каждым показателем в отчетном году по сравнению с прошлым годом?)

Прежде, чем формулировать выводы, необходимо выяснить:

- каков результат от основной деятельности (производственной, операционной)?

- почему величина прибыли от продаж (реализации) не равна валовой прибыли?

- чего больше было у предприятия прочих доходов или расходов?

- почему величина балансовой прибыли отличается от величины прибыли от реализации работ, услуг, продукции?

- в каких случаях предприятие платит налог на прибыль?

Сравните финансовые результаты работы предприятия в отчетном году с результатами работы в предшествующем году:

- прибыли от продажи;

- прибыли до налогообложения (балансовой прибыли),

- чистой прибыли.

Выявите, за счет, каких доходов (расходов) финансовых результат отчетного года лучше (хуже), чем в предшествующем году.

5. Рассчитать показатели рентабельности за отчетный год

Расчет представить в таблице 8.

Таблица 8 - Показатели рентабельности .

* Средние за год показатели формы № 1 «Бухгалтерский баланс» рассчитываются как сумма показателей на начало и конец года деленная на два.

Формулирование выводов.указать:

- что произошло с показателями рентабельности (увеличились или уменьшались),

- за счет, каких показателей произошло изменение уровней рентабельности,

- охарактеризовать изменение показателей рентабельности как положительное или отрицательное.

Предложить мероприятия по увеличению эффективности деятельности предприятия.

Приложение 1. Вариант 1.

Бухгалтерский баланс ООО «Сокол», тыс. руб.

Отчет о финансовых результатах ООО «Сокол», тыс. руб.

Приложение 2. Вариант 2.

Бухгалтерский баланс ООО «Прогресс», тыс. руб.

Отчет о финансовых результатах ООО «Прогресс», тыс. руб.

Приложение 3. Вариант 3

Бухгалтерский баланс ООО «Радуга», тыс. руб.

Отчет о финансовых результатах ООО «Радуга», тыс. руб.

Адрес публикации: https://www.prodlenka.org/metodicheskie-razrabotki/586259-kontrolnaja-rabota-po-mdk0402-osnovy-analiza-