МЕТОДИЧЕСКАЯ РАЗРАБОТКА урока на тему: «Налог на добавленную стоимость (НДС)» по учебной дисциплине ОПЦ. 07 «Налоги и налогообложение» специальности: 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет» (по отраслям)» (углубленной подготовки)

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

КУРСАВСКИЙ РЕГИОНАЛЬНЫЙ КОЛЛЕДЖ «ИНТЕГРАЛ»

МЕТОДИЧЕСКАЯ РАЗРАБОТКА

урока на тему:«Налог на добавленную стоимость (НДС)»

по учебной дисциплине ОПЦ. 07 «Налоги и налогообложение»

специальности: 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет» (по отраслям)» (углубленной подготовки)

с. Курсавка

2021 г.

Методическая разработка урока предназначена для студентов 3 - го курса специальности: 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) в целях формирования знаний о налоге на добавленную стоимость, применяемом в Российской Федерации по дисциплине ОПЦ.07 «Налоги и налогообложение».

Организация – разработчик: ГБПОУ КРК «Интеграл»

Разработчик: Ушакова Елена Васильевна, преподаватель ГБПОУ КРК «Интеграл»

Рассмотрена, утверждена и рекомендована к использованию в учебном процессе на заседании Методического совета ГБПОУ КРК «Интеграл»

Протокол № 17 от «25 » октября 2021 г.

Председатель методсовета Н.Н.Тучина

357070 Ставропольский край,

Андроповский район,

с.Курсавка, ул. Титова, 15

тел.: 8(86556)6-39-82, 6-39-83

факс:6-39-79

krk@mosk.stavregion.ru

Содержание

1. Пояснительная записка 4

2. Методика проведения урока 5

3. План урока 7

4. Ход урока 9

5. Учебно – методическое обеспечение 10

Приложения 11

1. ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

Налог на добавленную стоимость (НДС). Гл. 21 НК РФ – косвенный налог, фактически оплачиваемый покупателями, представляет собой форму изъятия в бюджет части прибавочной стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации. Такая система налогообложения (по сути, являющаяся модификацией налога с продаж) создана для решения нескольких задач.

Во-первых, распределение уплаты налога в бюджет между стадиями производственно-коммерческого цикла позволяет избежать каскадного эффекта, то есть многократного взимания налога с одной и той же стоимости. В современной экономике при производстве товаров или предоставлении услуг происходит множество затрат, поэтому наличие каскадного эффекта может привести к существенному увеличению суммы выплачиваемого налога.

Во-вторых, распределение обязанности по уплате налога в бюджет между различными налогоплательщиками позволяет минимизировать риски уклонения от налогообложения. В системе налога с продаж уклонение от налога розничным продавцом означает потерю всей суммы налога, в условиях НДС неуплата налога одним участником производственно-коммерческого цикла не исключает возможности получения этой же суммы на последующих стадиях производства (перепродажи). Это, естественно, не исключает наличия собственных, более сложных технологий уклонения от НДС.

В-третьих, НДС в условиях современной экономики позволяет «очистить» экспортируемые товары от национальных налогов и взимать косвенный налог по принципу «страны назначения». Не только освобождение от взимания НДС с экспортёра, но и возможность возмещения НДС, уплаченного экспортёром товара своим поставщикам, позволяет добиться того, что товары, экспортируемые из страны, применяющей НДС, будут полностью освобождены от национальных косвенных налогов и таким образом, национальное косвенное налогообложение не будет влиять на конкурентоспособность национального производства.

С точки зрения конечного потребителя НДС полностью эквивалентен налогу с продаж — поскольку такой потребитель не может вычесть уплаченный продавцу налог, то для него сумма уплаченного налога — это и есть номинальное налоговое бремя.

Впервые НДС был введён в 1958 году во Франции^[1]. Сейчас НДС взимают 137 стран. Из развитых стран НДС отсутствует в таких странах, как США и Япония, где вместо него действует налог с продаж: в США — по ставке от 0 % до 15 % в зависимости от штата, в Японии — фиксированные 10 % (с 1 октября 2019 года).

Представленный урок на тему: «Налог на добавленную стоимость» позволяет обучающимся получить новые знания в области налогообложения организаций. В целях мотивации запоминания и длительного сохранения в памяти изложенной информации лекция сопровождается презентационным материалом.

2. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ УРОКА

Данная методическая разработка представлена в форме комбинированного урока на тему «Налог на добавленную стоимость» по учебной дисциплине ОПЦ.07 «Налоги и налогообложение» проводится в учебном кабинете, оснащенном персональным компьютером, видеопроектором, экраном.Занятие предусматривает групповую форму работы. Структура урока определяется выбором темы и цели урока. Другими словами, лекция строится на сочетании этапов урока, организации, постановке целей и актуализации знаний; сообщении знаний преподавателем и усвоении их обучающимися; определении домашнего задания.

Предварительная подготовка со стороны преподавателя включает в себя конструирование урока: выбор методов, приёмов, средств обучения, постановку задач на каждом этапе урока, в том числе: формирование вопросов для контроля знаний обучающихся, полученных на предыдущем уроке по теме «Налог на прибыль организаций», подбор материалов по новой теме, создание презентации, формирование вопросов для предварительного контроля усвоения обучающимися новых знаний. Эта подготовка также включает в себя:

1. Организационный момент - создание условий для возникновения у обучающихся внутренней потребности включения в учебную деятельность, формирование интереса к предстоящей теме урока

2. Актуализация знаний – установление межпредметных связей, установление уровня усвоения знаний, умений, определение ошибок и проблем в знаниях, стимулирование учебной активности

3. Изучение нового учебного материала – обеспечение восприятия, осмысления и первичного запоминания знаний, связей и отношений в изучении основных понятий и темы в целом, формирование умений рационального составления конспекта лекции после изучения темы урока

4. Закрепление изученного материала – получение достоверной информации о достижении всеми обучающимися запланированных результатов обучения

5. Задание на дом – постановка цели самостоятельной работы обучающихся (содержание домашнего задания)

6. Подведение итогов. Объявление оценок.

Предварительная подготовка со стороны обучающихся включает выполнение домашнего задания по ранее изученной теме.

В конце урока – рефлексия, в ходе которой обучающиеся оценивают свое состояние, эмоции, результаты деятельности на занятии.

Выполнение домашнего задания позволит глубже вникнуть в изучаемую тему путем изучения нормативно – правовых источников, таких как Налоговый Кодекс РФ.

3. ПЛАН УРОКА

Тема урока: «Налог на добавленную стоимость (НДС)»

Цели урока:

Сформировать знания обучающихся о налоге на добавленную стоимость (НДС), контроль полученных знаний по теме «Налог на прибыль организаций »

Задачи:

образовательные: формирование представления об особенностях исчисления налога на добавленную стоимость;

развивающие: продолжить развитие умений анализировать, сопоставлять и сравнивать различные виды налогообложения, применяемые в Российской Федерации;

воспитательные: использовать приобретенные знания в профессиональной деятельности;

здоровьесберегающие:. обеспечение возможности сохранения здоровья обучающихся, создание благоприятного эмоционального фона

Формируемые компетенции:

общие:

ОК 01. Выбирать способы решения задач профессиональной деятельности применительно к различным контекстам;

ОК 02. Осуществлять поиск, анализ и интерпретацию информации, необходимой для выполнения задач профессиональной деятельности;

ОК 03. Планировать и реализовывать собственное профессиональное и личностное развитие;

ОК 04. Работать в коллективе и команде, эффективно взаимодействовать с коллегами, руководством, клиентами;

ОК 05. Осуществлять устную и письменную коммуникацию на государственном языке Российской Федерации с учетом особенностей социального и культурного контекста;

ОК 06. Проявлять гражданско-патриотическую позицию, демонстрировать осознанное поведение на основе традиционных общечеловеческих ценностей, применять стандарты антикоррупционного поведения.

ОК 07. Содействовать сохранению окружающей среды, ресурсосбережению, эффективно действовать в чрезвычайных ситуациях;

ОК 08. Использовать средства физической культуры для сохранения и укрепления здоровья в процессе профессиональной деятельности и поддержания необходимого уровня физической подготовленности;

ОК 09. Использовать информационные технологии в профессиональной деятельности;

ОК 10. Пользоваться профессиональной документацией на государственном и иностранном языках;

ОК 11. Использовать знания по финансовой грамотности, планировать предпринимательскую деятельность в профессиональной сфере

профессиональные:

ПК 3.1. Формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налогов и сборов в бюджеты различных уровней.

ПК 3.3. Формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды и налоговые органы.

ПК 5.3. Проводить определение налоговой базы для расчета налогов и сборов, обязательных для уплаты

ПК 5.4. Применять налоговые льготы в используемой системе налогообложения при исчислении налогов и сборов, обязательных для уплаты

Тип урока: комбинированный

Форма проведения урока: групповая

Технология:информационно - развивающая

Методы и приемы: фронтальный и индивидуальный устный опрос;

объяснительно - иллюстративный

Техническое и методическое обеспечение:

Персональный компьютер, видеопроектор, учебная литература, Налоговый кодекс РФ, конспект

Время проведения урока – 90 мин.

4. ХОД УРОКА

1.Вводная часть – 5 мин.

1.1. Проверка наличия обучающихся

1.2. Проверка готовности группы к уроку

1.3. Объявление темы, цели и структуры урока

2.Основная часть – 75мин.

2.1.Проверка домашнего задания. Опрос обучающихся по предыдущей теме «Налог на прибыль организаций» (Приложение 1)

2.2. Объяснение нового материала в соответствии с планом (Приложение 2)

Краткое содержание новой темы представлено в Приложении 3.

3. Заключительная часть – 10 мин

3.1. Ответы на вопросы обучающихся

3.2. Закрепление нового материала (Приложение 4)

3.3.Объявление оценок, полученных обучающимися в ходе опроса домашнего задания.

3.4. Домашнее задание: конспект, Интернет – ресурсы, учебник «Налоги и налогообложение»: Налог на добавленную стоимость.

5. УЧЕБНО - МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ

Список используемой литературы:

1. Налоговый кодекс РФ часть 1 и 2

2. Глухов В.В., Дольда И.В. Налоги. Теория и практика. Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2018 – 465с.

3. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. О.В. Скворцов, Н.С. Скворцова. - М.: Академия, 2017 – 360с.

4. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учебник для студ. Учреждний сред. проф. образования / М.: Издательский центр «Академия», 2017.- 365с.

Интернет – ресурсы:

5. http://www.consultant.ru/ –Консультант – плюс (дата обращения 09.10.2021г.)

6. http://buhcon.com/index.php – Экономическая библиотека (дата обращения 09.10.2021г.)

7. nalog.ru (Федеральная налоговая служба (дата обращения 14.10.2021г.)

Приложение 1

Вопросы для контроля знаний обучающихся по теме

«Налог на прибыль организаций»

1. Каким по уровню власти является налог на прибыль организаций?

2. Кто является плательщиком налога на прибыль?

3. Что является объектом обложения налога на прибыль организаций

4. Как классифицируются доходы организации?

5. Какие доходы считаются доходами от реализации?

6. Какие доходы считаются внереализационными доходами?

7. Какие доходы не учитываются при определении налоговой базы?

8. Как классифицируются расходы организации?

9. Какие расходы являются расходами, связанными с производством и реализацией?

10. На какие группы подразделяются расходы, связанные с производством и реализацией?

11. Какие расходы считаются внереализационными расходами?

12. Какие расходы не учитываются при определении налоговой базы?

13. Что является налоговой базой по налогу на прибыль организаций?

14. Какова основная ставка налога прибыль?

15. Что является налоговым и отчетными периодами по налогу на прибыль организаций?

16. Каковы сроки предоставления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций?

17. Каков срок уплаты суммы налога на прибыль в бюджеты РФ?

Приложение 2

План

объяснения материала по теме «Налог на добавленную стоимость»

1. Экономическое содержание налога на добавленную стоимость (НДС)

2. Субъекты налогообложения

3. Объекты налогообложения

4. Определение налоговой базы по НДС

5. Налоговая ставка и налоговый период по НДС

6. Счет – фактура

7. Книга покупок и книга продаж

8. Порядок расчета суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет

9. Порядок и сроки уплаты НДС

Приложение 3

Конспект лекции на тему: «Налог на добавленную стоимость (НДС)»

Налог на добавленную стоимость. Гл. 21 НК РФ

НДС – косвенный налог, фактически оплачиваемый покупателями, представляет собой форму изъятия в бюджет части прибавочной стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации.

1. Субъекты налогообложения

- Все российские юридические лица (ООО, ЗАО, ОАО и пр.).

- Все индивидуальные предприниматели.

- Импортеры и экспортеры.

2. Кто может получить освобождение от уплаты НДС

- Организация или предприниматель, чья выручка от реализации без учета НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила в совокупности двух миллионов рублей.

Существует ограничение: освобождение нельзя получить в отношении подакцизных товаров и импортных операций.

Освобождение от НДС — это право, а не обязанность. Другими словами, компания или ИП с выручкой, отвечающей названным выше условиям, может продолжать платить налог на добавленную стоимость. Если же налогоплательщик решит воспользоваться освобождением, ему следует подать в свою налоговую инспекцию уведомление по утвержденной форме и ряд документов (выписку из книги продаж, копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур и некоторые другие). Предоставить эти бумаги необходимо не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого соблюдаются условия освобождения.

Добровольно отказаться от освобождения нельзя до окончания 12 последовательных календарных месяцев. Затем можно либо получить его заново, либо начать платить НДС. Если же до окончания 12-ти месяцев выручка за три последовательных календарных месяца оказалась выше двух миллионов, либо налогоплательщик продавал подакцизные товары, он лишается права на освобождение. Тогда нужно начать платить НДС за весь месяц, в котором произошло превышение выручки или состоялась продажа подакцизной продукции. В противном случае это сделает инспектор, который насчитает еще штраф и пени.

Обратите внимание: за компаниями и предпринимателями, освобожденными от НДС, сохраняется обязанность выставлять счета-фактуры. Просто в них не нужно выделять налог, вместо этого делать пометку «без налога (НДС)». Такую же пометку необходимо ставить и на накладных. Даже получив освобождение, надо вести книгу покупок и книгу продаж, а также журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Что касается квартальных деклараций по НДС, то в общем случае их предоставлять не нужно.

3. Объект налогообложения НДС

- Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (в т.ч. предметов залога и передача по соглашению о предоставлении отступного или новации), передаче имущественных прав.

Передача на безвозмездной основе признается реализацией!

- Операции по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.

- Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления;

- Операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Не признаются реализацией:

При операциях, не признаваемых объектом налогообложения. Это операции:

- не относящиеся к реализации (передача имущества организации ее правопреемнику, вклады в уставный капитал и пр.),

- продажа земельных участков и паев в них, и ряд других.

Операции, не подлежащие налогообложению

- которые осуществляются в рамках деятельности, переведенной на ЕНВД.

- находящиеся на упрощенной системе налогообложения (УСН)

- перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога.

- это реализация товаров и услуг по которым применение льгот является обязательным ( медицинские товары, мед. услуги, ритуальные услуги, услуги образовательные, услуги учреждений культуры и искусства).

4. Налоговая база

При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

При определении налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Налоговая база определяется в зависимости от особенностей реализации: (налоговая база при реализации товаров (работ, услуг); налоговая база при передаче имущественных прав и др.)

5. Налоговые ставки и налоговый период

20 % - основная ставка налога на добавленную стоимость

10 % - для определенных товаров (детских, медицинских, продовольственных, книг и периодических изданий);

0 % - товары, поставляемые на экспорт, а также услуги, связанные с экспортом.

При поступлении предоплаты и в ряде других случаев бухгалтер применяет так называемую расчетную ставку. Она равна 20% : 120%, либо 10 % : 110% в зависимости от ставки товара, за который получена предоплата.

Налоговый период - квартал

6. Как определить налоговую базу и начислить НДС

База по НДС в общем случае равна стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных (оказанных) клиентам. Налоговая база по каждой операции определяется по более ранней из двух дат: момент отгрузки и момент оплаты (полной или частичной).

Чтобы начислить НДС, нужно налоговую базу по каждому виду отгруженного товара (работ или услуг) умножить на соответствующую ставку. Полученную сумму прибавить к стоимости и предъявить клиенту.

При отгрузке товара (работ, услуг), а также при получении аванса поставщик обязан не позднее пяти календарных дней выставить покупателю счет-фактуру. Это документ установленной формы, где в числе прочего указывается стоимость товаров (услуг, работ) без НДС, сумма НДС и итоговая сумма, включающая НДС.

Все «исходящие» счета-фактуры нужно подшивать в журнал учета выставленных счетов-фактур и фиксировать в книге продаж (ее форма утверждена правительством РФ). При розничной торговле выставление счета-фактуры заменяется выдачей клиенту кассового чека.

7. Как подтвердить налоговые вычеты по НДС

Налоговые вычеты — это сумма НДС, предъявленная поставщиками, либо величина налога, заплаченная на таможне при импорте товара. Здесь есть одно важное условие: к вычету можно принимать не любой «входной» налог, а лишь тот, что относится к облагаемым НДС операциям, либо товарам, приобретаемым для перепродажи.

Документом, подтверждающим право на вычет, является счет-фактура, полученный от поставщика. При импорте для обоснования вычета необходим документ, где зафиксирована уплата налога на таможне. Все «входящие» счета-фактуры нужно подшивать в журнал учета полученных счетов-фактур и фиксировать в книге покупок.

Кроме налога, предъявленного продавцами, к вычету принимают НДС, ранее начисленный при получении аванса. Вычет применяется и в некоторых других случаях, например, при возврате товара покупателем и при изменении первоначальной стоимости товара, работ или услуг.

8. Как рассчитать НДС

Действия бухгалтера по расчету НДС можно условно распределить на два этапа. Первый — это определение налоговой базы и начисление налога. Второй этап — подсчет суммы налоговых вычетов. По окончании налогового периода (он равен кварталу) бухгалтер смотрит, какая величина налога была начислена за данный период, и чему равна сумма вычетов за этот же период. Разница между начисленным НДС и вычетами — это та величина, которую налогоплательщик должен перечислить в бюджет по итогам квартала. Если вычеты превысили начисление, налогоплательщик вправе возместить разницу, то есть получить деньги из бюджета, либо зачесть разницу в счет будущих платежей.

9. Когда перечислять НДС в бюджет

По окончании квартала равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. К примеру, по итогам третьего квартала налогоплательщик должен перечислить НДС в сумме 30 0000 руб. Тогда ему следует сделать три платежа по 10 000 руб. каждый (30 000 руб.: 3). Деньги перевести не позднее 20 октября, 20 ноября и 20 декабря соответственно.

10. Как отчитываться по налогу на добавленную стоимость

По окончании квартала представлять в свою налоговую инспекцию декларацию по НДС. Делать это нужно не позднее 20-го числа, следующего за истекшим кварталом. Обратите внимание: отчитаться по налогу на добавленную стоимость должны все организации и предприниматели, которые являются налогоплательщиками (то есть, в частности, не переведены на упрощенную систему или уплату единого сельхозналога) и не освобождены от уплаты НДС. В случае отсутствия начислений и вычетов следует подать «нулевую» декларацию.

Приложение 4

Вопросы

для закрепления нового материала по теме «Налог на добавленную стоимость (НДС)»

1. Кто является плательщиками НДС?

2. Что является объектом обложения НДС?

3. Что является налоговой базой по НДС?

4. Как рассчитать сумму НДС?

5. Что такое налоговый вычет по НДС?

5. Каковы налоговые ставки по НДС?

Адрес публикации: https://www.prodlenka.org/metodicheskie-razrabotki/495790-metodicheskaja-razrabotka-uroka-na-temu-nalog